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परिचय

आयकर विभाग द्वारा ITR की परीक्षा की प्रक्रिया को “मूल्यांकन” कहा जाता है। मूल्यांकन में धारा १४ 144 और १४४ के तहत पुनर्मूल्यांकन और सर्वोत्तम निर्णय मूल्यांकन और विभिन्न प्रकार के आयकर मूल्यांकन भी शामिल हैं।

आयकर आकलन के प्रकार:

  1. सेल्फ असेसमेंट –यू / एस 140 ए
  2. सारांश मूल्यांकन –u / s 143 (1)
  3. संवीक्षा मूल्यांकन –यू / एस 143 (3)
  4. बेस्ट जजमेंट असेसमेंट –यू / एस 144
  5. सुरक्षात्मक मूल्यांकन
  6. पुनर्मूल्यांकन या आय से बचने का आकलन –u / s 147
  7. खोज के मामले में मूल्यांकन -u / s 153A

स्व मूल्यांकन यू / एस 140 ए

इस प्रकार का इनकम टैक्स असेसमेंट वह है जिसमें असेसी अपने हिसाब से टैक्स की गणना करता है , आमतौर पर उसकी गणना उस राशि के भुगतान के साथ करता है जो वह देय मानती है।

टीडीएस लेने और एडवांस टैक्स चुकाने के बाद कर देय को धारा 139 या धारा 142 या धारा 148 या धारा 153 ए के तहत सुसज्जित किया जाना आवश्यक है ।

समय सीमा :

स्व मूल्यांकन कर का भुगतान करने के लिए कोई विशेष तिथियां नहीं हैं। आत्म मूल्यांकन कर के भुगतान और रिटर्न के गैर-फाइलिंग के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए 31 सेंट जुलाई में हर साल की।

 प्रक्रिया

  • भुगतान का प्रत्यक्ष तरीका

    सेल्फ असेसमेंट टैक्स का भुगतान कर भुगतान चालान, आईटीएनएस 280 से किया जा सकता है । आयकर विभाग से जुड़ी बैंकों की निर्दिष्ट शाखाओं में चुनौतियां उपलब्ध हैं।

  • ऑनलाइन भुगतान का तरीका

    निर्धारिती विभिन्न वेबसाइटों के माध्यम से ऑनलाइन कर का भुगतान कर सकता है।

सारांश मूल्यांकन यू / एस 143 (1)

धारा 143 (1) के तहत मूल्यांकन आय की वापसी की प्रारंभिक जाँच की तरह है। इस धारा के तहत, आयकर विभाग ने करदाता को इंटिमेशन यू / एस 143 (1) भेजा । एक तुलनात्मक आयकर गणना विभाग द्वारा भेजी जाती है। आयकर निर्धारण में, कुल आय या नुकसान की गणना की जाती है।

समय सीमा :

आकलन यू / एस 143 (1) वित्तीय वर्ष के अंत से एक वर्ष की अवधि के भीतर किया जा सकता है जिसमें रिटर्न दाखिल किया जाता है।

संवीक्षा मूल्यांकन यू / एस 143 (3)

संवीक्षा का आकलन निर्धारिती द्वारा दाखिल की गई रिटर्न का आकलन है जो निर्धारिती को आय और व्यय को सुनिश्चित करने का अवसर देता है और सबूतों की मदद से रिटर्न में कटौती, नुकसान, छूट, आदि का दावा करता है। यह प्रबंधित है एकल कार्य योजना के माध्यम से समिति द्वारा। विशिष्ट कार्य समिति के माध्यम से और अनौपचारिक पैनल (गहराई से गतिविधियों के लिए) या कार्य समूहों की स्थापना के द्वारा किया जाता है।

आकलन करने वाले अधिकारी को जांच करने का अवसर मिलता है और यह पता लगाने का उद्देश्य होता है कि रिटर्न में आय सही ढंग से निर्धारिती द्वारा दर्शाई गई है या नहीं। कटौती, छूट आदि के दावे कानूनी और तथ्यात्मक रूप से हैं।

यदि कोई चूक, विसंगतियां, अशुद्धियाँ आदि हैं, तो आकलन करने वाला अधिकारी सभी तथ्यों को ध्यान में रखते हुए निर्धारिती के लिए अपना मूल्यांकन करता है।

मामलों के प्रकार

  • मैनुअल जांच के मामले।

  • अनिवार्य जांच के मामले।

मैनुअल जांच के मामले निम्नानुसार हैं:

  • आयकर रिटर्न दाखिल नहीं करना।
  • पहले की तुलना में राज्य की कम आय या अधिक कर।
  • दावा और 26AS के बीच टीडीएस क्रेडिट में बेमेल ।
  • छूट प्राप्त आय की गैर-घोषणा।
  • आय के बदले में बड़े रिफंड के लिए दावा ।
  • नौकरी बदलने के कारण दोहरा लाभ उठाना।

अनिवार्य संवीक्षा मामले निम्नानुसार हैं:

  • केस 1 : रुपये के पहले के मूल्यांकन वर्ष में संबंधित जोड़। 10 लाख / रु। कानून या तथ्य के पर्याप्त और आवर्ती प्रश्न पर 10 करोड़ अतिरिक्त जो अपील में पुष्टि की जाती है या अपीलीय प्राधिकारी के पास अनिवार्य जांच के तहत आ सकती है।
  • केस 2 : CASS (कंप्यूटर एडेड स्क्रूटनी सिलेक्शन) के मामलों को भी अनिवार्य मामलों के तहत चुना जाता है। ऐसे सभी मामलों को अलग से डीजीआईटी (सिस्टम) द्वारा संबंधित क्षेत्राधिकार को सूचित किया जाता है।
  • केस 3 : जहां कर चोरी पर इशारा करने वाली विशिष्ट और सत्यापन योग्य जानकारी सरकारी विभाग / अधिकारियों को दी जाती है।
  • केस 4: अधिनियम के अनुमोदन यू / एस 10 (23 सी) की अस्वीकृति या प्राधिकरण द्वारा पहले से ही अनुमोदन को वापस ले लिया गया, फिर भी निर्धारिती ने अधिनियम के पूर्वोक्त प्रावधान के तहत कर छूट का दावा किया।

सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन यू / एस 144

सबसे अच्छा निर्णय मूल्यांकन साधन मूल्यांकन या आकलन अधिकारी द्वारा आकलन की आय के संदर्भ आयकर कानून में अनुमान। सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन के मामले में, मूल्यांकन करने वाला अधिकारी मूल्यांकन को सर्वश्रेष्ठ तर्क के आधार पर करेगा यानी वे बेईमानी से काम नहीं करेंगे। निर्धारिती न तो मूल्यांकन में बेईमानी करेगा और न ही अधिकारी के प्रति कटु रवैया रखेगा। यह एक प्रकार का आयकर आकलन है जिसमें निर्धारिती और अधिकारी दोनों के इनपुट समान रूप से शामिल होते हैं।

प्रकार

  • अनिवार्य मूल्यांकन : आकलन अधिकारी (एओ) पाता है कि निर्धारिती द्वारा असहयोग किया गया है या विभाग को सूचना की आपूर्ति करने में चूककर्ता पाया गया है।
  • विवेकाधीन / वैकल्पिक मूल्यांकन : जब एओ निर्धारिती द्वारा दिए गए खातों की प्रामाणिकता / वैधता से असंतुष्ट है या जहां निर्धारिती द्वारा लेखांकन की कोई नियमित विधि का पालन नहीं किया गया है।

मामले

  • केस 1: यदि कोई व्यक्ति रिटर्न यू / एस 139 (1) बनाने में विफल रहता है और उसने उस सेक्शन के सब-सेक्शन (4) या (5) के तहत रिटर्न या संशोधित रिटर्न नहीं बनाया है; या
  • केस 2 : यदि कोई भी व्यक्ति धारा 142 (1) के तहत नोटिस की सभी शर्तों का पालन करने में विफल रहता है या खाता ऑडिट किए गए निर्देशों का पालन करने में विफल रहता है, तो आप यू / एस सेक्शन 142 (2 ए) प्राप्त कर सकते हैं; या
  • केस 3: यदि रिटर्न दाखिल करने के बाद कोई व्यक्ति धारा 143 (2) के तहत प्राप्त नोटिस की सभी शर्तों का पालन करने में विफल रहता है, तो उसे सबूतों और दस्तावेजों की उपस्थिति या उत्पादन की आवश्यकता होती है; या
  • केस 4: यदि आकलन अधिकारी खातों या दस्तावेजों की शुद्धता या पूर्णता से संतुष्ट नहीं है।
  • केस 5: एक व्यक्ति को अपील करने का अधिकार है कि वह 246 अपील दायर करे या फिर आयुक्त को 264 संशोधन संशोधन के लिए एक आवेदन तैयार करे।

यह भी ध्यान रखें, सुनने वाले के निर्धारिती को एक मौका देने के बाद , तभी सर्वश्रेष्ठ निर्णय मूल्यांकन किया जा सकता है।

सुरक्षात्मक मूल्यांकन

यह एक प्रकार का आकलन है जो उन आकलन पर ध्यान केंद्रित करता है जो राजस्व के हित को ‘संरक्षित’ करने के लिए किए जाते हैं ।

हालांकि, आयकर अधिनियम में किसी ऐसे व्यक्ति पर आयकर लगाने का अधिकार देने का कोई प्रावधान नहीं है, जिसके अलावा आयकर देय हो। यह अधिकारियों के लिए एक सुरक्षात्मक या वैकल्पिक मूल्यांकन करने के लिए खुला है यदि यह पता लगाने योग्य नहीं है कि कुछ संभावित व्यक्तियों के बीच कर का भुगतान करने के लिए वास्तव में कौन उत्तरदायी है।

उदाहरण के लिए

यदि किराये की आय पर संदेह श्री ए या श्री बी। के अंतर्गत आता है, तो मूल्यांकन अधिकारी अपने विवेक से किराये की आय को सुरक्षात्मक आधार पर उनमें से किसी एक में जोड़ सकते हैं। यह सुनिश्चित किया जाता है कि अंतिमता, आय के मालिक ने समय की सीमा के कारण आय को जोड़ने से इनकार नहीं किया है।

एक सुरक्षात्मक मूल्यांकन करने में, अधिकारी केवल एक आकलन कर रहे हैं और इसे एक पेपर मूल्यांकन के रूप में छोड़ रहे हैं जब तक कि मामला तय नहीं हो जाता। मूल्यांकन का एक सुरक्षात्मक आदेश पारित किया जा सकता है लेकिन दंड का सुरक्षात्मक आदेश नहीं।

पुनर्मूल्यांकन (या) आय भागने का मूल्यांकन यू / एस 147

धारा 147 के तहत आय से बचने का आकलन वह मूल्यांकन है जो मूल्यांकन अधिकारी द्वारा किया जाता है यदि उसके पास यह मानने का कोई कारण है कि कर के लिए आय प्रभार्य किसी भी आकलन वर्ष के लिए मूल्यांकन से बच गया है। यह उसे आय, टर्नओवर आदि का पुनर्मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन करने की शक्ति देता है, जो मूल्यांकन से बच गया है।

उद्देश्य 

मूल्यांकन यू / एस 147 को पूरा करने का उद्देश्य उन्हें कर के दायरे में लाना है, कोई भी आय जो मूल मूल्यांकन में मूल्यांकन से बच गई है।

समय सीमा

  • धारा 147 के तहत मूल्यांकन पूरा करना

    धारा 147 के तहत, वित्तीय वर्ष के अंत से 9 महीने के भीतर नोटिस जारी किया जाता है जिसमें नोटिस यू / एस 148 भी दिया जाता है।

  • धारा 148 के तहत नोटिस जारी

धारा 148 के तहत, संबंधित मूल्यांकन के अंत से 4 साल की अवधि के भीतर नोटिस जारी किया जा सकता है ।

केस 1 : यदि आय रु। से रु। 1, 00,000 या अधिक और फिर संबंधित मूल्यांकन वर्ष के अंत से 6 साल तक के लिए नोटिस जारी किया जा सकता है।

केस 2: यदि बची हुई आय किसी भी संपत्ति (किसी भी इकाई में वित्तीय ब्याज सहित) से जुड़ी हुई है, यानी भारत के बाहर स्थित है, और फिर संबंधित आकलन वर्ष के अंत से 16 साल तक नोटिस जारी किया जा सकता है ।

नोटिस यू / एस 148 धारा 151 में उल्लिखित निर्धारित प्राधिकरण से पूर्व अनुमोदन प्राप्त करने के बाद ही एओ द्वारा जारी किया जा सकता है।

खोज यू / एस 153 ए के मामले में मूल्यांकन

इस प्रकार के आयकर निर्धारण के तहत, मूल्यांकन अधिकारी होगा:

  • ऐसे व्यक्ति को नोटिस जारी करना, ऐसी अवधि के भीतर प्रस्तुत करने की आवश्यकता है, जैसा कि नोटिस में निर्दिष्ट है। क्लॉज़ (बी) छह मूल्यांकन वर्षों के भीतर गिरने वाले प्रत्येक मूल्यांकन वर्ष की आय को संदर्भित करता है और निर्धारित प्रपत्र में सत्यापित होता है। इस तरह के अन्य विवरणों को निर्धारित करना और इस अधिनियम के प्रावधान, जहां तक ​​हो सकता है, तदनुसार लागू होते हैं जैसे कि वापसी ऐसे थे जो धारा 139 के तहत सुसज्जित किए जाने के लिए आवश्यक थे;
  • एसिस्टर ने पिछले वर्ष के प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष से पहले छह मूल्यांकन वर्षों की कुल आय का फिर से आकलन किया जिसमें ऐसी खोज की जाती है या अपेक्षित किया जाता है।

नोट: धारा 153A 6 साल के लिए एक नोटिस जारी करती है , खोज से पहले खोज के वर्ष के लिए नहीं और कोई रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है (खोज के वर्ष के लिए) यू / एस 153 ए। केवल एक नियमित रिटर्न यू / एस 139 फाइल करें।

मूल्यांकन यू / एस 153 ए / 153 सी के पूरा होने की समय सीमा: [153 बी]

केस 1:  व्यक्ति ने धारा 153 ए के तहत खोज की

  • वित्तीय वर्ष के अंत से 21 महीने तक यह खोज यू / एस 132 या अपेक्षित यू / एस 132 ए के लिए अंतिम प्राधिकरण शामिल नहीं करता है।
  • खोज की वर्ष के संबंध में भी इसी तरह की समय सीमा लागू होगी।

केस 2:  कोई अन्य व्यक्ति 153 सी

जैसा कि वित्तीय वर्ष के अंत से ऊपर के खंड (ए) या खंड (बी) या 9 महीने में प्रदान किया जाता है, जहां बीओए / दस्तावेज / संपत्ति जब्त / अपेक्षित, जो भी नवीनतम हो , मूल्यांकन अधिकारी (एओ) को सौंप दिया जाता है।

निष्कर्ष

सभी प्रकार के आयकर निर्धारण को गंभीरता से लिया जाना चाहिए। इसके अलावा, आयकर रिटर्न सही दर्ज करें और मूल्यांकन अधिकारी के सामने किसी भी प्रकार के आयकर निर्धारण से बचने के लिए सभी प्रमाणों का उल्लेख करें।

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