इनकम टैक्स ऑडिट: लिमिट, ड्यू डेट, पेनल्टी, ऑडिटर अपॉइंटमेंट आयकर ऑडिट मूल रूप से आयकर के भुगतान के संबंध में किसी भी व्यवसाय / पेशे के खातों की समीक्षा / समीक्षा है। आइए इनकम टैक्स ऑडिट सीमा और अन्य विवरण नियत तारीख आदि को देखें।

टैक्स ऑडिट

इससे पहले कि हम टैक्स ऑडिटिंग और कराधान संबंधी विवरण की बारीकियों में डुबकी लगाते हैं, चलिए एक कदम पीछे लेते हैं और देखते हैं कि ऑडिट का मतलब क्या है। ‘ऑडिट’ का अर्थ अनिवार्य रूप से किसी विशेष संगठन के खातों का निरीक्षण होता है, विशेषकर बाहरी स्वतंत्र तृतीय-पक्ष द्वारा। इस टुकड़े में, हम टैक्स ऑडिट और विशेष रूप से आयकर ऑडिट से संबंधित आयकर ऑडिट को देखने जा रहे हैं। संदर्भ: ई-फाइलिंग आयकर । आइए इनकम टैक्स ऑडिट सीमा, देय तिथियों, अन्य विवरणों के बीच पेनल्टी को देखें।

टैक्स ऑडिट आयकर की गणना, आयकर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया को  बहुत आसान बनाता है।

टैक्स ऑडिट: उद्देश्य

कर लेखा परीक्षा को सरकार द्वारा नीचे सूचीबद्ध उद्देश्यों के एक निश्चित सेट को प्राप्त करने के लिए अनिवार्य किया गया है:

• सटीक लेखा-जोखा के साथ-साथ कर लेखा परीक्षक द्वारा पुस्तकों की शुद्धता और उनके प्रमाणन को लागू करना
• कर लेखा परीक्षक द्वारा गहन निरीक्षण के बाद संबंधित अधिकारियों को खातों की पुस्तकों में विसंगतियों की सूचना देना
• कराधान से संबंधित महत्वपूर्ण जानकारी की रिपोर्टिंग जैसे कर मूल्यह्रास, आयकर कानूनों के तहत विभिन्न कानूनों का अनुपालन। यह बदले में, करों के भुगतान के लिए दोनों करदाताओं के लिए समय बचाता है और साथ ही अधिकारियों को करदाता के विवरण को तेजी से सत्यापित करने में मदद करता है।

किसे टैक्स ऑडिट करवाना चाहिए? टैक्स ऑडिट लिमिट

आयकर अधिनियम से संबंधित सभी चीजें आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 44 एडी में दी गई हैं। धारा 44 एबी कर लेखा परीक्षा के लिए पात्रता निर्धारित करता है। यह खंड मूल रूप से निर्धारित करता है कि करदाताओं की निम्नलिखित श्रेणियों को कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करने की आवश्यकता है।

व्यवसायों

देश में काम कर रहे कारोबारियों को एक ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करनी होती है, जब उनकी कुल बिक्री टर्नओवर या व्यावसायिक गतिविधियों में सकल प्राप्तियां किसी भी पिछले वर्षों में the 1 करोड़ का आंकड़ा पार करने लगती हैं। आयकर एक ‘व्यवसाय ’को एक आर्थिक गतिविधि के रूप में लेबल करता है जिसे मुनाफे कमाने के उद्देश्य से किया जाता है। आयकर की धारा 2 (3) “व्यापार” को “किसी भी व्यापार, वाणिज्य, विनिर्माण गतिविधि, या व्यापार, वाणिज्य और निर्माण की प्रकृति में किसी भी साहसिक कार्य” के रूप में वर्णित करती है।

पेशेवर

पेशेवरों की कुल वार्षिक रसीदें कुल in 50 लाख से अधिक हैं, पिछले किसी भी वर्ष में, उन्हें अपनी व्यावसायिक गतिविधियों पर कर लेखा परीक्षा करवाने की आवश्यकता है। आयकर नियम, 1962 की धारा 6F में निर्दिष्ट है कि सभी पेशेवर की श्रेणी में आते हैं जिन्हें कर लेखा परीक्षा की आवश्यकता हो सकती है।

• आर्किटेक्ट्स
• लेखाकार
• अधिकृत प्रतिनिधि
• इंजीनियर
• फिल्म अभिनेता, निर्देशक, संगीत निर्देशक, संपादक में कलाकार शामिल होते हैं
• इंटीरियर डेकोरेटर
•  कानूनी पेशेवर – अधिवक्ता या वकील
• मेडिकल प्रोफेशनल- डॉक्टर, फिजियोथेरेपिस्ट आदि।
• तकनीकी सलाहकार

प्रकल्पित कराधान योजना के तहत करदाता

यदि करदाता / व्यवसाय के मालिक जिन्होंने आयकर अधिनियम की धारा 44AD के साथ प्रकल्पित कराधान योजना में दाखिला लिया है, तो उनके टर्नओवर का लेखा-जोखा Cr 2 करोड़ से अधिक होने पर उनके खातों और पुस्तकों को प्राप्त करने की आवश्यकता होती है।

करदाता जो यह दावा करते हैं कि उनकी कमाई / मुनाफा अनुमानी योजना के अनुपालन सीमा से कम है, को भी कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करनी होगी।

इसके अतिरिक्त, करदाता व्यवसाय पर कार्य कर रहे हैं और धारा 44 कघ के तहत एक कर वर्ष में अनुमानी कर लगाने के कारण और बाद में 5 में से किसी भी एक के लिए अनुमानी कर का चयन नहीं करने के कारण प्रकल्पनात्मक कराधान का दावा करने के लिए पात्र नहीं हैं। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट यदि आय कर वर्ष के बाद के 5 लगातार वर्षों में कर की अधिकतम राशि से अधिक नहीं है, तो अनुमान के अनुसार कर नहीं चुना जाता है।

 टैक्स ऑडिट ड्यू डेट

आयकर अधिनियम की धारा 44 एबी निर्दिष्ट करती है कि कर लेखा परीक्षा की अंतिम तिथि निर्धारण वर्ष की 30 सितंबर है। इसका मतलब यह है कि अगर किसी करदाता को कर ऑडिट रिपोर्ट प्राप्त करनी है, तो उन्हें  30 सितंबर को या उससे पहले ITR फाइलिंग को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के साथ करना होगा। इसके अतिरिक्त, यदि करदाता हस्तांतरण मूल्य निर्धारण ऑडिट के लिए भी है, तो आयकर ऑडिट के लिए नियत तारीख मूल्यांकन वर्ष के 30 वें सेप्टेम्बर बन जाती है।

टैक्स ऑडिट फॉर्म

कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट की खरीद के लिए, एक विशेष करदाता को आयकर विभाग द्वारा निर्दिष्ट रूपों में अपने व्यवसाय के बारे में जानकारी प्रस्तुत करनी होती है।

कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट के रूप इस प्रकार हैं:

फॉर्म 3CA

यह मूल रूप से ‘ऑडिट फॉर्म’ है

फॉर्म 3 सीबी

यह प्रासंगिक विवरणों का विवरण है

सीए (चार्टर्ड एकाउंटेंट) के लिए कर लेखा परीक्षा सीमा

एक चार्टर्ड एकाउंटेंट या सीए टैक्स ऑडिट करने के लिए योग्य है। यह चार्टर्ड अकाउंटेंट की एक फर्म द्वारा भी किया जा सकता है। यदि ऑडिट सीए फर्म द्वारा किया जाता है, तो हस्ताक्षरकर्ता का नाम जिसने फर्म की ओर से रिपोर्ट को सत्यापित किया है, रिपोर्ट में उल्लेख किया जाना चाहिए। ई-फाइलिंग पोर्टल में पंजीकरण करते समय हस्ताक्षरकर्ता को अपनी सदस्यता संख्या प्रदान करनी चाहिए। वैधानिक लेखा परीक्षक कर लेखा परीक्षा भी कर सकते हैं।

CA के पास टैक्स ऑडिट रिपोर्ट की संख्या की सीमा है जिसे वे भर सकते हैं। आम तौर पर, सीए अधिकतम 60 टैक्स ऑडिट रिपोर्ट भर सकता है। CA फ़र्म के मामले में प्रत्येक भागीदार पर प्रतिबंध लागू होता है।

गैर-अनुपालन के लिए जुर्माना

यदि करदाता जो कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट प्राप्त करना चाहते हैं, लेकिन वे ऐसा करने में विफल रहते हैं, तो उन्हें दंडित किया जाएगा। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के बकाएदारों को आयकर अधिनियम की धारा 271 बी के तहत दंडित किया जाएगा। टैक्स ऑडिट रिपोर्ट के पूरा न होने का दंड टर्नओवर का 0.5% या सकल प्राप्तियां है, यह जुर्माना राशि अधिकतम ,000 1,50,000 के अधीन है।

 कर लेखा परीक्षक की नियुक्ति

फर्म के एक ऑडिटर के प्रतिनिधि मंडल की शक्ति निदेशक मंडल के पास होती है। बोर्ड इस काम को कंपनी या सीईओ या सीएफओ जैसे उच्च पदस्थ अधिकारी को सौंप सकता है। प्राइवेट लिमिटेड कंपनी या किसी अन्य व्यवसाय संरचना जैसे कि प्रोपराइटरशिप जैसी फर्म में लेखा परीक्षकों की  नियुक्ति प्रोपराइटर, पार्टनर या असेसी द्वारा अधिकृत व्यक्ति से की जा सकती है।

करदाता के पास दो या दो से अधिक सीए को नियुक्त करने की शक्ति भी है, जो कर निर्धारण करने के लिए विशेष निर्धारिती के संयुक्त लेखा परीक्षक होने के लिए। यदि यह मामला है, तो टैक्स ऑडिट रिपोर्ट को सभी संयुक्त लेखा परीक्षकों द्वारा सह-हस्ताक्षरित किया जाना चाहिए, अगर वे रिपोर्ट पर सभी सहमति देते हैं। यदि कर रिपोर्ट के सह-हस्ताक्षरकर्ताओं के बीच कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट पर मतभेद है, तो उन्हें एक अलग रिपोर्ट के माध्यम से अपनी व्यक्तिगत राय व्यक्त करनी चाहिए।

नियुक्ति पत्र

करदाता की कर लेखा परीक्षा रिपोर्ट तैयार करने से पहले किसी विशेष निर्धारिती के कर लेखा परीक्षक होने के लिए नियुक्ति पत्र प्राप्त किया जाना चाहिए। निर्धारिती को नियुक्ति पत्र विधिवत हस्ताक्षरित होना चाहिए। नियुक्ति पत्र में ऑडिटर को दिया जाने वाला पारिश्रमिक भी होना चाहिए। नियुक्ति पत्र में यह भी निर्दिष्ट किया जाना चाहिए कि किसी अन्य ऑडिटर को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया नहीं सौंपी जा रही है।

आप आगे बढ़ सकते हैं और पढ़ सकते हैं:   कंपनी (लेखा परीक्षा और लेखा परीक्षक) संशोधन नियम, 2018

 कौन लेखा परीक्षक नहीं हो सकता है?

कंपनी के लेखा परीक्षक की नियुक्ति पर लगाए गए प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

• अंकेक्षण रिपोर्ट उत्पन्न करने के लिए अंशकालिक चिकित्सक अयोग्य हैं
• एक सीए जो निर्धारिती को more 10,000 से अधिक का भुगतान करता है, वह लेखा परीक्षक के रूप में कार्य नहीं कर सकता है
• एक वैधानिक लेखा परीक्षक को पेशेवर कदाचार का दोषी माना जाएगा यदि वह एक सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम / सरकारी कंपनी / सूचीबद्ध कंपनी और अन्य सार्वजनिक कंपनी की नियुक्ति को स्वीकार करता है जिसमें एक वर्ष में 50 करोड़ रुपये या उससे अधिक का कारोबार होता है और किसी अन्य कार्य को स्वीकार करता है , एक ही उपक्रम / कंपनी के संबंध में एक पारिश्रमिक पर सेवा या सेवा जो कुल में एक ही उपक्रम / कंपनी के वैधानिक लेखा परीक्षा के लिए देय शुल्क से अधिक है।
• एक चार्टर्ड अकाउंटेंट जिसे करदाता के खाते की किताबें लिखने और बनाए रखने का काम सौंपा जाता है, ऑडिटर के रूप में कार्य नहीं कर सकता है।
• चार्टर्ड एकाउंटेंट्स की किसी पेशेवर फर्म के खातों का ऑडिट ऐसी फर्म से संबंधित किसी भी भागीदार या कर्मचारी द्वारा नहीं किया जा सकता है।
• निर्धारिती के आंतरिक लेखा परीक्षक को कर लेखा परीक्षक के रूप में नियुक्त नहीं किया जा सकता है।
• एक ऑडिटर किसी विशेष वित्तीय वर्ष में 45 से अधिक टैक्स ऑडिट असाइनमेंट स्वीकार नहीं कर सकता है।

ऑडिटर को हटाना

एक ऑडिटर को टैक्स ऑडिट रिपोर्ट में प्रस्तुत करने / सौंपने के आधार पर इतनी देर से हटाया जा सकता है कि इसे निर्दिष्ट नियत तारीख से पहले पोर्टल पर अपलोड नहीं किया जा सकता है। हालाँकि, ऑडिटर को निर्धारिती की प्रतिकूल रिपोर्ट के आधार पर हटाया नहीं जा सकता है।

अनुचित आधार पर चार्टर्ड अकाउंटेंट को हटाया नहीं जा सकता। अनुचित आधार पर एक सीए को हटाना भारत के चार्टर्ड एकाउंटेंट्स संस्थान (आईसीएआई) द्वारा स्थापित नैतिक मानक बोर्ड। यदि उनके पूर्ववर्ती को अनुचित आधार पर हटा दिया गया था, तो किसी भी चार्टर्ड एकाउंटेंट को एक फर्म का ऑडिटर नहीं बनाया जा सकता है।

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